2021 年 10 月 8 日,经济合作与发展组织 (OECD) 和二十国集团(通常称为 G20)发表声明称,136 个成员辖区就公司税收问题达成一致意见。数字经济带来的问题。该协议将对在全球不同国家开展业务的跨国企业 (MNEs) 的税收进行重大改革。

该协议有两个支柱,涉及跨国企业经营所在县之间的利润分配(支柱一)和跨国企业的全球最低税(支柱二)。

支柱一——利润分配

  • 该规定仅适用于全球收入超过 200 亿欧元且盈利能力超过 10% 的跨国公司。本条款不包括受监管的金融服务。
  • 允许将 25% 的剩余利润分配给跨国企业从该司法管辖区获得至少 100 万欧元收入的国家。如果该国国内生产总值低于400亿欧元,门槛降低至25万欧元。
  • 剩余利润定义为超过跨国公司收入 10% 的利润。
  • 将根据基于收入的分配键进行分配。
  • 任何对数字服务征税有现行规定的国家都必须取消这些规定,并承诺将来不会引入任何新规定。
  • 预计这些规则将通过一项多边公约实施,即使参与管辖区之间没有现有的税收协定,每个国家也将被允许加入。

由于收入门槛较高,提案的第一个支柱将仅适用于在全球范围内在数字环境中运营的最大跨国公司。

支柱二——全球最低税

  • 该条款有两个相互关联的国内规则(1)新的全球反税基侵蚀(GloBE)规则和税收规则(STTR)。
    • GloBE 将就低税收入(收入纳入规则 (IIR))向母公司征收充值税,并拒绝扣除或要求在低税收入不征税的范围内进行调整(低税支付规则(Undertaxed Payment Rule) UTPR))。
    • STTR 允许征收低于最低税率的某些关联方付款。
  • GloBE 规则将适用于收入至少为 7.5 亿欧元的跨国企业,类似于 BEPS 行动 13 的国别报告规则的要求。
    • 对于收入低于 1000 万欧元和利润低于 100 万欧元的跨国企业,将提供管辖例外。
  • 实际上,这些规则将根据适用于司法管辖区的有效税率测试,对跨国公司的利润规定最低税率为 15%。
  • 预计这项规定将必须通过对所得税条约的修订来实施。

第二个支柱将具有更广泛的适用性。这是否适用于您的公司将取决于计算管辖有效税率的机制和规则的潜在剥离/排除。鉴于需要在 136 个参与国之间达成协议,目前到 2023 年实施这些规定的计划非常雄心勃勃。此外,还有许多技术细节需要解决。

我们将继续关注这些事态发展。同时,如果您有任何问题或想讨论对您的业务的潜在适用性,请 联系我们.

 

文章作者:
凯文邓恩,注册会计师
税务及商业咨询服务总监

“ 后退